fbpx

Декларация 3-НДФЛ по зарубежному брокерскому счету

Время чтения: 13 мин

Пост обновлен 26.07.2020

Процесс и правила подачи декларации

Если у вас есть зарубежный брокерский счет, каждый год необходимо подавать декларацию 3-НДФЛ и отчитываться о полученных доходах. Декларация подается за предыдущий календарный год, т.е. в этом году ее нужно сдавать, если у вас были транзакции по зарубежному брокерскому счету в 2019 году. Если зарубежный брокерский счет открыт в этом году, нужно только уведомить о этом налоговую (подробнее здесь), а подавать декларацию 3-НДФЛ нужно будет в 2021 году.

Стандартный срок сдачи декларации – до 30 апреля года следующего за отчетным. В 2020 году в связи с коронавирусом срок сдачи перенесли на 31 июля. Срок оплаты налога – до 15 июля года, следующего за отчетным. Срок оплаты уже прошел (хотя это нелогично – так как срок оплаты заканчивается раньше, чем срок сдачи декларации), поэтому будут начислены небольшие пени, про них ниже.

В случае поздней сдачи декларации и оплаты налогов применяются следующие штрафные санкции:

  • При задержке сдачи декларации 3-НДФЛ начисляется штраф в размере 5% в месяц от суммы подлежащего к уплате налога, но не более 30% от суммы и не менее 1000 рублей. Причем если срок сдачи нарушен хотя бы на 1 день, сразу начисляется штраф. Это могут быть достаточно значимые суммы, поэтому задерживать сдачу 3-НДФЛ не стоит.
  • При задержке уплаты налога начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования в день, которую недавно опустили до 4.25%. Т.е. на каждую 1000 рублей налога к уплате пени составят 14 копеек в день – очень мало. Поэтому если вы немного задержите уплату налога, ничего страшного не случится. Я даже знаю случаи, когда инвесторы осознанно “берут плечо у государства по ставке рефинансирования”, т.е. задерживают уплату налога – кажется, это можно делать до декабря без дополнительных санкций. Но если речь не идет об огромных суммах экономии, лучше конечно не затягивать.
  • Отдельный вопрос, что будет, если вообще не сдавать декларацию, никак не сообщать о своем зарубежном счете и не платить налоги. В моменте, скорее всего, ничего не случится, о вашем счете никто не узнает. Но в будущем, в теории, могут возникнуть вопросы, например, когда вы будете выводить деньги с зарубежного брокерского счета обратно в Россию. Поэтому, на мой взгляд, лучше платить налоги и спать спокойно.

Процесс сдачи декларации можно разбить на 3 этапа:

  • Подготовка документов
  • Расчет суммы налога
  • Заполнение и сдача декларации

Ниже рассмотрим подробно каждый из этапов. Я буду описывать весь процесс на примере Interactive Brokers, если у вас другой зарубежный брокер, этап подготовки документов может отличаться, остальной процесс будет точно таким же.

Подготовка документов

Четкого перечня документов, которые необходимо подавать вместе с декларацией, нет. Концептуально есть два подхода – прикрепить все документы по максимуму и все подробно расписать и прокомментировать, чтобы у налоговой не возникло вопросов. Или, наоборот, предоставить минимум необходимых документов … чтобы у налоговой не возникло лишних вопросов 🙂 Какой путь выбрать – решать вам.

Основным необходимым документом является сама декларация 3-НДФЛ, которую можно заполнить на сайте налоговой или в отдельной программе – об этом напишу ниже в блоке Заполнение и сдача декларации. Минимальный пакет документов, который обычно рекомендуется подавать вместе с декларацией, выглядит следующим образом:

  • Брокерский отчет со всеми операциями за 2019 год (на русском языке)
  • Брокерские отчеты со всеми операциями за предыдущие годы, если у вас есть позиции, открытые до 2019 года и закрытые в 2019 году (на русском языке)
  • Расчет налога. Его нужно сделать в Excel и конвертировать в PDF файл – в интерфейсе на сайте налоговой нельзя прикрепить xls/xlsx файл
  • Письмо с пояснениями. Это просто Word документ, где вы перечисляете список приложенных файлов и затем пишете: “Общая сумма налога к уплате по результатам 2019 года составила ХХХХХХ.ХХ руб.”. Затем сохраняете как PDF, чтобы приложить к декларации.

Ниже несколько лайфхаков, по подготовке документов.

Брокерские отчеты

Чтобы их скачать, выбираем раздел Reports на главном экране в личном кабинете Interactive Brokers, и затем нажимаем стрелку напротив строки Activity.


Далее появится форма для генерации отчета. Здесь есть небольшой лайфхак. Если вы выберете годовой отчет (Annual), то его можно будет загрузить только на английском языке. Нам такой вариант не очень подходит, так как в этом случае нужно будет еще делать нотариально заверенный перевод всего отчета, что не очень приятно.


Поэтому при выборе периода нужно указать Custom Date Range (произвольный интервал дат).


Далее указываем период. IB не дает выбрать в начале периода 1 января, поэтому указываем 31 декабря 2018. Конец периода – 31 декабря 2019. За несколько лет отчет сделать нельзя, так как максимальный период – 365 дней. Если вам нужны отчеты за предыдущие годы, нужно будет сделать их отдельно по аналогии.

Главная причина, по которой нужен такой финт – выбор языка. Почему-то IB позволяет это делать для Custom Date Range, и не дает для других опций, но нас такой вариант вполне устроит.


С точки зрения формата отчета вам точно понадобится документ в PDF (его нужно будет отправить в налоговую). Для собственных расчетов, вероятно, будет удобнее также выгрузить CSV.


Когда настроили все фильтры, нажимаем Run и получаем готовый отчет. Если нужны отчеты за предыдущие периоды – повторяем аналогичную процедуру с другими датами.


Отчет обычно готовится не более 1-2 минут, после чего появляется в правой части экрана в разделе Batch Statements, где его можно скачать, нажав на стрелку.


Конвертация Excel файла с расчетами в PDF

Про расчеты в Excel подробнее поговорим ниже, пока небольшой лайфхак, чтобы данные в Excel корректно конвертировались в PDF. После завершения всех расчетов стоит сделать несколько простых действий. Выделите все вкладки в документе, которые должны войти в отчет, и задайте в настройках печати, чтобы страницы имели альбомную ориентацию и все колонки помещались на одной странице (обозначил стрелками на скриншоте ниже). Затем также выделите все вкладки и сохраните файл в формате PDF. В результате у вас получится PDF файл, в котором будет последовательно отображаться информация из всех вкладок, которая будет хорошо видна и не будет вылезать за пределы страницы.


Дополнительные документы

Исходя из информации, которую нашел в разных источниках, документы, перечисленные ниже, не являются обязательными, но некоторые рекомендуют их прикрепить.

  • Справка об открытии брокерского счета в Interactive Brokers (на русском языке)
  • Клиентский договор с Interactive Brokers (на русском языке)
  • Клиентский договор с Interactive Brokers (на английском языке)
  • Форма 1042-S.
  • Перевод формы 1042-S на русский язык.

Клиентский договор и справка об открытии счета уже должны быть у вас (их обычно нужно отправить в банк, чтобы сделать первый перевод денег на брокерский счет). Если их нет, можно запросить по почте help_ru@interactivebrokers.com. Насчет формы 1042-S подробнее ниже.

Форма 1042-S и ее перевод на русский язык

Эта форма актуальна, если с вас были удержаны налоги в США. Это происходит, если вы получали дивиденды или купонные выплаты по американским акциям/облигациям. Есть различные мнения, нужно ли прикладывать форму 1042-S – кто-то говорит, что налоговая на нее смотрит, кто-то считает, что она, наоборот, может вызвать лишние вопросы. Поэтому прикладывать или нет – вопрос открытый. Если решите приложить, ниже инструкция, как это сделать.

Форма 1042-S также находится в разделе Reports на вкладе Tax.


Выбираем 2019 год и скачиваем форму 1042-S в PDF.


Формы 1042-S может не быть. Например, у меня ее нет за 2018 год – я только в конце 2018 года открыл счет, купил несколько акций и больше ничего не делал. Если у вас такой экран – значит для вас этот раздел не актуален, можно перейти к следующему.


Далее второй лайфхак. Форму 1042-S нужно перевести на русский язык. Ниже шаблон в PPTX с готовым переводом. 95% сделал Николай Василенко в этой инструкции, за что ему большое спасибо. Я только внес корректировки в некоторых местах, так как за год форма немного изменилась. Все, что вам нужно сделать – вырезать из вашей формы 1042-S картинку со своими данными, вставить в этот PPTX файл и подогнать под блоки с переводом.

Количество страниц в форме 1042-S кратно трем (у меня за 2019 год 6, например). Сама форма на страницах 1-3, 4-6 и т.д. одинаковая (там написано копия B, C и D), отличается только текст с комментариями под формой.

Расчет налогов

Самая трудоемкая часть, особенно если у вас было большое количество сделок за прошедший год – расчет налогов. Его удобнее всего делать в экселе, предварительно выгрузив брокерский отчет в CSV, чтобы не нужно было перебивать все сделки руками. Все доходы, полученные через зарубежного брокера, облагаются по ставке 13%, кроме дивидендов, где нужен отдельный расчет. Ниже перечислю ключевые принципы расчета прибыли и несколько нетривиальных моментов, связанных с некоторыми транзакциями.

Прибыль по всем сделкам считается в рублях

Считать прибыль нужно в рублях независимо от валюты транзакции. Гипотетический пример:

  • Купили 100 акций компании А по $10, курс USD/RUB в день сделки был 60.
  • Через какое-то время продали 50 акций по $11, курс USD/RUB в день сделки был 50.
  • В долларах получили прибыль в размере 50*(11-10) = $50. Но в рублях сделка убыточна, расчет прибыли для налоговой должен быть таким: 50*(11*50 – 10*60) = -2500 рублей.
  • Затем продали оставшиеся 50 акций по $9, но курс USD/RUB вырос до 80 на момент сделки. В долларах вы получили убыток 50*(9-10) = -$50. Но в рублях сделка прибыльна: 50*(9*80 – 10*60) = 6000 рублей.
  • Итого в долларах ничего не заработали, но в рублях прибыль составила 6000 – 2500 = 3500 рублей.

Из примера выше видно, что в случае девальвации рубля налоговая база растет, при укреплении падает. В примере выше не учтены комиссии – про них напишу отдельно ниже.

Курсы валют можно выгрузить за весь 2019 год (и более ранние периоды при необходимости) с сайта ЦБ. Для удобства прикладываю файл с курсами USD, EUR, GBP, CAD, SEK, которые выгружал для себя. Обратите внимание на колонку между датой и курсом – она показывает размерность. Например, для SEK (шведская крона) ЦБ публикует курс по отношению к 10 рублям.

Когда выгрузите все нужные курсы валют, их можно быстро подтянуть к нужным датам, используя формулу Vlookup (ВПР) в Excel – сэкономите много времени, чтобы не вбивать значения вручную.

Прибыль считается по принципу FIFO (First in First out)

Поясню на примере:

  • Купили в январе 100 акций компании Б по $20. Затем купили еще 100 акций в марте по $30. Затем продали 150 акций в декабре по $25. На конец года осталась открытая позиция 50 акций. Для простоты предположим, что курс USD/RUB для всех сделок был равен 60.
  • Принцип FIFO означает, что сначала продаются акции, которые купили раньше, а затем те, которые купили позже. В данном случае при продаже 150 акций продаем 100 акций, купленных по $20 и 50 акций, купленных по $30.
  • Прибыль от сделки составит 100*(25-20)*60 + 50*(25-30)*60 = 15 000 рублей.

Учет прибыли для разных типов доходов

Для различных типов операций существуют разные коды доходов, по которым нужно сделать отдельный расчет. Список наиболее часто встречающихся ниже:

  • Операции по операциям с ценными бумагами. Сюда относятся сделки по купле-продаже акций и облигаций. Код дохода – 1530.
  • Операции с производными финансовыми инструментами (ПФИ). Сюда относится прибыль от фьючерсов и опционов. Код дохода – 1532.
  • Получение дивидендов – код дохода 1010.
  • Получение процентов/купонов по облигациям и прочим долговым инструментам – код дохода 1011.
  • Операции с иностранной валютой – код дохода 2900.
  • Полный перечень кодов дохода можно найти здесь.

При сложении прибыли и убытков по разным кодам дохода есть ограничения. Складывать можно убытки по ценным бумагам (код 1530) и фондовым ПФИ (код дохода 1532), т.е. по операциям с акциями, облигациями и производными инструментами. Но есть особенности, как это правильно делать, подробнее здесь (пункт 4).

Нельзя складывать доходы по дивидендам и купонам (коды 1010 и 1011) с убытками по другим кодам доходов – налоги по ним всегда рассчитываются и уплачиваются отдельно.

Учет убытков прошлых лет

Убытки за последние 10 лет можно сальдировать с прибылью текущего года, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу. Продолжим предыдущий пример. Предположим, что в 2018 году получен убыток от операций с акциями в размере 10 тысяч рублей (в 2019 году прибыль 50 тысяч рублей). Убыток мог быть как по зарубежному брокерскому счету, так и по российскому. Также в 2018 году была прибыль от операций с производными инструментами 40 тысяч рублей (в 2019 году убыток 20 тысяч рублей).

В этом случае можно уменьшить налогооблагаемую базу по операциям с ценными бумагами с 50 до 40 тысяч рублей. Для этого нужно учесть убыток за прошлый год в расчетах налога к уплате и приложить к декларации дополнительные документы:

  • Справку об убытках за 2018 год от брокера, на счете в котором получен убыток
  • Опционально брокерский отчет из этого же брокера за 2018 год и документы, подтверждающие открытие брокерского счета

В то же время переносить прибыль прошлых лет на убыток за отчетный год нельзя. Т.е. в нашем примере с производными инструментами не получится вернуть налог на прибыль, заплаченный в 2018 году. Убыток 2019 года можно будет зачесть при получении прибыли по производным инструментам в последующие годы.

Расчет налога на дивиденды и купоны

При расчете налога на дивиденды есть свои особенности, так как на американском и большинстве других рынков с вас также удержат налоги. Если речь идет об американской компании, то вы заплатите налог 10% в США, а в России нужно будет доплатить 3% от суммы дивидендов (13% – 10%). Сумму дивидендов для расчета налогов нужно перевести в рубли. Пример:

  • У вас было 1000 акций компании А, которая заплатила $1 дивидендов на каждую акцию.
  • На дату поступления дивидендов на счет (она будет обозначена в отчете брокера) курс USD/RUB был равен 60.
  • В отчете брокера будет обозначено поступление дивидендов в размере 1000*1 = $1000 и отдельно удержание налога в размере $100 (10% от суммы дивидендов). Дата поступления дивидендов и списания налога одинаковая (по факту дивиденды приходят на счет уже з вычетом налога).
  • Налог к уплате по этим дивидендам в России считается по формуле: (1000 – 100)*60*3% = 1620 рублей.

Однако не все дивиденды зарубежных компаний, даже на американском рынке, облагаются по ставке 10%. Например, по дивидендам канадских компаний удерживается налог в размере 15%. Если налоговая ставка на полученные дивиденды в другой стране выше 13%, доплачивать налог в России не нужно.

Также важный момент – сальдировать “переплату” налога по одним дивидендам и налог к уплате по другим дивидендам нельзя. Т.е. налоги, уплаченные в другой стране по ставке выше 13% не уменьшают налог к уплате в России по остальным дивидендам.

Точно такая же логика применяется к налогам на купонные доходы по зарубежным облигациям.

Учет комиссий, сборов и прочих расходов

Все брокерские комиссии и сборы являются издержками при совершении торговых операций и уменьшаю налогооблагаемую базу. Сюда относятся:

  • Брокерские комиссии за совершение транзакций
  • Брокерские комиссии за ввод-вывод денег со счета
  • Проценты, уплаченные за использование маржинального кредитования
  • Прочие комиссии и сборы, например, плата за рыночные данные в Interactive Brokers

Отдельный вопрос – в каком коде дохода учитывать различные комиссии. С комиссиями за транзакции все просто – они учитываются для тех инструментов, с которыми транзакции совершались. Если комиссии и сборы можно напрямую отнести к какому-то инструменту (например, плата за рыночные данные по акциям), тоже понятно.

Но могут быть комиссии, которые сложно напрямую к чему-то отнести, например, маржинальное кредитование, если на счете одновременно акции и производные инструменты, или комиссии за вывод средств со счета. Не нашел конкретных рекомендаций на этот счет, поэтому использовал простую логику – так как основной объем транзакций и активов на счете составляют акции, то все комиссии, которые сложно напрямую отнести к конкретным инструментам, вычитал из доходов по акциям (код 1530).

Есть также дополнительный расход, который может возникнуть при шорте акций или ETF – списание дивидендов. Его можно также вычесть из доходов по операциям с акциями (код 1530), так как по сути это издержки удержания позиции.

Расчет налога при участии в корпоративных событиях

Все рыночные операции по покупке и продаже акций учитываются в одном отчете, по которому производится расчет прибыли. Однако корпоративные события, например, оферты, учитываются отдельно. Для примера рассмотрим отчетность по Идее №6, в ходе которой участвовали в оферте CYSM.

В брокерском отчете в разделе операций с акциями есть только покупка 99 акций. Из него может сложиться ощущение, что это открытая позиция, но это не так – на конец года акций на счете уже не было.


Продажа акций учтена в отдельном блоке с корпоративными действиями ниже. IB показывает целых три транзакции (первые две с нулевыми суммами и носят технический характер). Нас интересует третья запись, обведенная на скриншоте – из нее видно, что 99 акций были проданы 12.12.19 по цене $15 на общую сумму $1485.


Чтобы посчитать прибыль по такой транзакции, нужно вручную добавить строчку с продажей акций CYSM рядом с их покупкой и посчитать прибыль по формуле 99*15*63.5653 – 99*14.05*63.853 = 5 578.14 рублей (63.5653 и 63.853 – это курс USD/RUB на 11.13. и 12.12.). Обратите внимание, что дата транзакции и дата отчета в IB может отличаться – нужна дата транзакции.

Расчет налога при начислении акций после экспирации опционов

Самый не тривиальный момент, который возник при составлении декларации, и в котором помог разобраться один из подписчиков – учет налогов при экспирации опционов “в деньгах”, когда после экспирации на счет начисляются акции. Например, это может произойти при продаже покрытых опционов – описывал стратегию здесь. Пример:

  • Было куплено 100 акций компании A по $9. Комиссия составила $1.
  • Одновременно был продан один Call-опцион (эквивалентен 100 акциям) со страйком $10. Предположим премия опциона составила $0.5 на акцию, общая комиссия также составила $1, т.е. при продаже опциона на счет было зачислено $49.
  • На момент экспирации опциона цена акций компании А превысила $10 и они были проданы по $10 (опцион был исполнен).
  • В отчете сделок с акциями будет обозначена цена продажи $10.
  • При этом в отчете с операциями с опционами будет указана нулевая прибыль.
  • Если делать расчет стандартным образом, получится прибыль 100*(10-9) – 1 = $99 по акциям и $0 по опционам.
  • Но в этом расчете не учтена полученная премия от продажи опциона за вычетом комиссии в размере $49, т.е. реальная прибыль должна быть $148.

Суть расхождения заключается в том, что IB учитывает операции при экспирации нестандартным образом – в колонке Базис. Вот так выглядит список колонок в отчете IB по сделкам.


Для большинства транзакций расчет прибыли можно сделать двумя эквивалентными способами:

  • Выручка + Комиссия
  • Реализованная П/У – Базис

Можете проверить в своем отчете, почти для всех транзакций расчет будет идентичным. Но не в случае, когда происходит экспирация опционов в деньгах. Возвращаясь к примеру выше, если использовать формулу Выручка + Комиссия, получится прибыль $99, а если брать формулу Реализованная П/У – Базис результатом будет прибыль $148. Именно ее нужно использовать для расчета налога (с поправкой на курс рубля на даты покупки акции и экспирации опциона).

В противном случае, если брать стандартный расчет (Выручка + Комиссия) возникает “лазейка” для занижения прибыли – если покупать акции и продавать опционы на них в деньгах перед экспирацией, то акции будут списываться со счета по цене ниже рыночной и по позиции будет формироваться убыток, при этом прибыль от продажи опционов не будет учитываться в отчете по сделкам с опционами, так как будет сидеть в колонке Базис в сделках с акциями.

Сразу стоит сделать комментарий – это первая декларация, которую сдаю с таким расчетом, поэтому сложно сказать, как на него отреагирует налоговая, если вдруг решит проверить. Не уверен, что все инспектора на местах сразу поймут логику, если прочитают это описание. Но так как такой расчет математически и логически корректен, и кроме того, он увеличивает налоговую базу, а не уменьшает, думаю стоит использовать именно его. К тому же, насколько я знаю, так детально отчеты обычно никто не проверяет, и если верхнеуровнево цифры бьются, то вопросов возникнуть не должно.

Описанный выше принцип расчета относится только к ситуациям, когда экспирация опциона происходит “в деньгах”, т.е. происходит начисление или списание акций со счета. Если экспирация происходит “вне денег”, то прибыль от опционов учитывается в сделках с опционами.

Подача декларации

Наконец, последний этап – подача декларации через личный кабинет на сайте налоговой.


По забавному стечению обстоятельств на момент написания этой статьи на сайте налоговой проводятся технические работы 🙂 Поэтому пока оставлю ссылку на статью Николая Василенко, где показан интерфейс и процесс подачи на сайте налоговой, на следующей неделе сделаю апдейт статьи.


5

Просмотр и написание комментариев доступны после бесплатной регистрации на сайте.

Если вы нашли ошибку или опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl + Enter, чтобы сообщить о ней.

Представленная информация носит исключительно информационный характер и не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией. Long Term Investments не осуществляет деятельность по инвестиционному консультированию и не является инвестиционным советником. Отказ от ответственности.

Авторизация
*
*
Регистрация
*
*
*
Генерация пароля

Сообщить об опечатке

Текст, который будет отправлен нашим редакторам: